{"id":4033,"date":"2021-09-14T23:32:11","date_gmt":"2016-09-14T21:32:11","guid":{"rendered":"http:\/\/www.blogrenta.com\/?p=4033"},"modified":"2021-09-14T23:32:11","modified_gmt":"2016-09-14T21:32:11","slug":"prorrata-general-en-el-impuesto-sobre-el-valor-anadido-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.renovarpapeles.com\/renta\/prorrata-general-en-el-impuesto-sobre-el-valor-anadido-iva\/","title":{"rendered":"Prorrata General en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA)"},"content":{"rendered":"<p>La <strong>Agencia Tributaria Espa\u00f1ola (AEAT)<\/strong> nos expone de forma breve la <strong>Prorrata General en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA).<\/strong><\/p>\n<p><strong> Prorrata General en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA)<\/strong><\/p>\n<p>El sujeto pasivo puede deducirse un porcentaje de las cuotas soportadas que se determina por el cociente, multiplicado por 100, resultante de la siguiente fracci\u00f3n, redondeado por exceso<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Numerador: <\/strong>volumen total de operaciones que generan el derecho a deducci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Denominador: <\/strong>volumen total de operaciones realizadas con derecho y sin derecho a deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ambos t\u00e9rminos se calcular\u00e1n para el a\u00f1o que corresponda, redonde\u00e1ndose por exceso en la unidad su-perior.<\/p>\n<table border=\"0\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"5\" align=\"center\">\n<tbody>\n<tr>\n<td class=\"blackLine\">\n<div align=\"center\">Operaciones que dan derecho a deducir x 100<\/div>\n<\/td>\n<td rowspan=\"2\">= Exceso<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<div align=\"center\">Total operaciones del ejercicio<\/div>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>No se incluyen ni en el numerador ni el denominador, entre otras operaciones, en:<\/p>\n<ul>\n<li>Cuotas del IVA.<\/li>\n<li>Entregas y exportaciones de bienes de inversi\u00f3n.<\/li>\n<li>Operaciones inmobiliarias o financieras que no constituyan la actividad habitual del sujeto pasivo.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Procedimiento de aplicaci\u00f3n de la prorrata general. <\/strong><\/p>\n<p>Como se ha dicho, para el c\u00e1lculo del porcentaje de prorrata se tomar\u00e1 en cuenta el volumen total de operaciones del ejercicio y cu\u00e1les de ellas dan derecho a deducir, pero obviamente estos datos s\u00f3lo podremos conocerlos a 31 de diciembre. Sin embargo, el IVA es un impuesto de liquidaci\u00f3n peri\u00f3dica, debiendo presentarse declaraciones-liquidaciones trimestrales, como regla general, o mensuales, en el caso de grandes empresas y exportadores. Como en el momento de presentar estas liquidaciones desconocemos los datos necesarios para calcular la prorrata, la ley prev\u00e9 el siguiente procedimiento:<\/p>\n<ul>\n<li>Se aplicar\u00e1 provisionalmente el porcentaje de prorrata definitivo del a\u00f1o anterior (prorrata provisional). Podr\u00e1 solicitarse un porcentaje provisional distinto cuando se produzcan circunstancias que puedan alterarlo significativamente.<\/li>\n<li>En la \u00faltima declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n del impuesto correspondiente a cada a\u00f1o natural, el sujeto pasivo calcular\u00e1 la prorrata definitiva del a\u00f1o y regularizar\u00e1 las deducciones practicadas a lo largo del ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Enlace |\u00a0<a href=\"http:\/\/www.agenciatributaria.es\/static_files\/AEAT\/Contenidos_Comunes\/La_Agencia_Tributaria\/Segmentos_Usuarios\/Empresas_y_profesionales\/Empresario_individuales_y_profesionales\/I.V.A.\/Manual_IVA_2015.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong> Prorrata General en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA)<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Agencia Tributaria Espa\u00f1ola (AEAT) nos expone de forma breve la Prorrata General en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA). 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