{"id":3937,"date":"2021-07-24T12:34:07","date_gmt":"2016-07-24T10:34:07","guid":{"rendered":"http:\/\/www.blogrenta.com\/?p=3937"},"modified":"2021-07-24T12:34:07","modified_gmt":"2016-07-24T10:34:07","slug":"gastos-no-deducibles-en-el-impuesto-de-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.renovarpapeles.com\/renta\/gastos-no-deducibles-en-el-impuesto-de-sociedades\/","title":{"rendered":"Gastos No Deducibles en el Impuesto de Sociedades"},"content":{"rendered":"

La Agencia Tributaria Espa\u00f1ola (AEAT)<\/strong> nos expone de forma breve los Gastos No Deducibles en el Impuesto de Sociedades.<\/strong><\/p>\n

Gastos No Deducibles en el Impuesto de Sociedades<\/strong><\/p>\n

Los requisitos que, con car\u00e1cter general, debe reunir un gasto para que sea deducible se concretan en los siguientes:<\/p>\n

    \n
  1. Contabilizaci\u00f3n.<\/li>\n
  2. Justificaci\u00f3n.<\/li>\n
  3. Imputaci\u00f3n al ejercicio.<\/li>\n<\/ol>\n

    La contabilizaci\u00f3n exige que los gastos aparezcan reflejados contablemente en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias del ejercicio, o en una cuenta de reservas si as\u00ed lo establece una norma legal o reglamentaria, para que tengan la consideraci\u00f3n de deducibles. No obstante, existen una serie de excepciones que permiten deducir un gasto aunque no se haya contabilizado. Entre ellos cabe destacar los supuestos de libertad de amortizaci\u00f3n y de amortizaci\u00f3n acelerada en el \u00e1mbito de empresas de reducida dimensi\u00f3n y de los contratos de arrendamiento financiero.<\/p>\n

    La justificaci\u00f3n del gasto es un requisito imprescindible para poder deducir el mismo. Ahora bien, el problema es determinar qu\u00e9 tipo de prueba se entiende suficiente. El criterio administrativo se inclina b\u00e1sicamente por la prueba tasada, de forma que no ser\u00e1n deducibles los gastos y minusval\u00edas que carezcan del soporte documental legalmente exigible: factura completa, recibos, n\u00f3minas, escritura p\u00fablica, etc\u00e9tera. Sin embargo, otro sector preconiza la libertad de prueba, que permite utilizar cualquier medio de prueba admitido en derecho, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley General Tributaria.<\/p>\n

    La imputaci\u00f3n al ejercicio exige que el gasto contabilizado se pueda imputar al periodo impositivo por ser \u00e9ste el ejercicio en el que se ha devengado el mismo. Con car\u00e1cter general, son aplicables los criterios de imputaci\u00f3n contable, principalmente el del devengo, que significa que la imputaci\u00f3n de los ingresos y los gastos deber\u00e1 hacerse en funci\u00f3n de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. No obstante, el TRLIS establece ciertas reglas especiales que permiten la deducci\u00f3n conforme a otros criterios (criterio de caja o pago, diferimiento de gastos y anticipaci\u00f3n de ingresos).<\/p>\n

    Por otra parte, aun cumpli\u00e9ndose estas tres premisas, todav\u00eda existen determinadas partidas que no tendr\u00e1n, en ning\u00fan caso, la consideraci\u00f3n de deducibles en el IS. Estas partidas son:<\/p>\n

      \n
    1. Retribuci\u00f3n de fondos propios: dividendos y otras formas de retribuci\u00f3n a los socios por su participaci\u00f3n en el capital social.<\/li>\n
    2. El gasto del IS. En el mismo sentido, tampoco tendr\u00e1 consideraci\u00f3n de ingreso fiscal su posible registro como ingreso contable.<\/li>\n
    3. Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentaci\u00f3n fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.<\/li>\n
    4. Las amortizaciones y provisiones que excedan de los l\u00edmites y supuestos se\u00f1alados en el TRLIS.<\/li>\n
    5. Las p\u00e9rdidas en el juego.<\/li>\n
    6. Los donativos y liberalidades, sin que se consideren como tales a los siguientes:\n