{"id":3920,"date":"2021-07-11T18:30:09","date_gmt":"2016-07-11T16:30:09","guid":{"rendered":"http:\/\/www.blogrenta.com\/?p=3920"},"modified":"2021-07-11T18:30:09","modified_gmt":"2016-07-11T16:30:09","slug":"reserva-de-nivelacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.renovarpapeles.com\/renta\/reserva-de-nivelacion\/","title":{"rendered":"Reserva de Nivelaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"

La Agencia Tributaria Espa\u00f1ola (AEAT) nos expone de forma breve la Reserva de Nivelaci\u00f3n en el Impuesto de Sociedades.<\/p>\n

Reserva de Nivelaci\u00f3n<\/p>\n

\n

Esta reserva, constituye junto con la reserva de capitalizaci\u00f3n, otra nueva \u201cfigura\u201d \u201cnacida\u201d con la nueva Ley 27\/2014 del Impuesto sobre Sociedades; y pretende acentuar los efectos que para el contribuyente de este impuesto tiene la tambi\u00e9n eliminaci\u00f3n de la escala de tributaci\u00f3n que ven\u00eda acompa\u00f1ando al r\u00e9gimen fiscal de las empresas de reducida dimensi\u00f3n, minorando el tipo de gravamen de estas entidades (la escala anterior era 25% los primeros 300.000 euros y el resto al 30%; a partir de 1 de enero de 2015 el gravamen ser\u00e1 del 25%).<\/p>\n

\u00bfQui\u00e9n puede dotar esta reserva?<\/h4>\n

Podr\u00e1n aplicar este incentivo\/reserva fiscal, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el per\u00edodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros (empresas de reducida dimensi\u00f3n art\u00edculo 101 LIS) y que tributen al tipo general del impuesto del 25%<\/strong>.<\/p>\n

No podr\u00e1n utilizar esta opci\u00f3n, las entidades de nueva creaci\u00f3n que realicen actividades econ\u00f3micas y apliquen durante el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente el tipo del 15 por ciento.<\/p>\n

\u00bfCu\u00e1l es su objetivo?<\/h4>\n

De acuerdo con la exposici\u00f3n de motivos de la Ley, se pretende \u201cfavorecer la competitividad y la estabilidad de la empresa espa\u00f1ola, permitiendo en la pr\u00e1ctica reducir su tipo de gravamen hasta el 22,5 por ciento\u2026\u201d.<\/p>\n

En la pr\u00e1ctica permitir\u00e1 minorar la tributaci\u00f3n de un determinado per\u00edodo impositivo respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los 5 a\u00f1os siguientes, anticipando en el tiempo la aplicaci\u00f3n de las futuras bases imponibles negativas<\/p>\n

Si no se generasen bases imponibles negativas en ese per\u00edodo (5 a\u00f1os), permitir\u00eda diferir durante 5 a\u00f1os la tributaci\u00f3n de la reserva constituida.<\/p>\n

Requisitos para la dotaci\u00f3n de la reserva.<\/h4>\n
    \n
  1. La reserva ser\u00e1 indisponible.<\/li>\n
  2. Aplicable solamente por empresas de reducida dimensi\u00f3n que tributen al tipo general del impuesto del 25%.<\/li>\n<\/ol>\n

    En este sentido no se entender\u00e1 que se ha dispuesto de la referida reserva, cuando:<\/p>\n

      \n
    1. El socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad.<\/li>\n
    2. La reserva se elimine, total o parcialmente, por una operaci\u00f3n de reestructuraci\u00f3n empresarial<\/li>\n
    3. Deba aplicarse la reserva en virtud de una obligaci\u00f3n de car\u00e1cter legal.<\/li>\n<\/ol>\n

      El incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos motivar\u00e1 la integraci\u00f3n en la cuota \u00edntegra del per\u00edodo impositivo en que tenga lugar el incumplimiento, la cuota \u00edntegra correspondiente a las cantidades que han sido objeto de minoraci\u00f3n, incrementadas en un 5 por ciento, adem\u00e1s de los intereses de demora.<\/strong><\/p>\n

      \u00bfC\u00f3mo se aplica?<\/h4>\n
        \n
      1. Supone una reducci\u00f3n de la base imponible positiva<\/strong> del impuesto en un m\u00e1ximo del 10 por ciento de su importe <\/strong>y con un m\u00e1ximo de hasta un mill\u00f3n de euros al a\u00f1o.<\/li>\n
      2. Por dicho importe se deber\u00e1 dotar una reserva<\/strong> indisponible con cargo a los beneficios del a\u00f1o en que se minora la base y, si no existen beneficios suficientes, deber\u00e1 dotarse en los ejercicios siguientes en cuanto sea posible.<\/li>\n
      3. Si el contribuyente tiene una base negativa en los cinco ejercicios siguientes<\/strong>, se reduce la misma en el importe de la minoraci\u00f3n aplicada por esta reserva<\/strong> y, en caso contrario, las cantidades minoradas se suman a la base positiva del quinto a\u00f1o, actuando en este caso como un simple diferimiento del pago del impuesto.<\/li>\n
      4. Las cantidades aplicadas a la dotaci\u00f3n de esta reserva no son v\u00e1lidas a efectos de la de capitalizaci\u00f3n ni para dotar la Reserva para Inversiones en Canarias.<\/li>\n
      5. Esta reserva es totalmente compatible con la dotaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n del art\u00edculo 25 de la LIS, pero no se aplicar\u00e1 sobre los mismos importes.<\/li>\n
      6. Incompatible con la reducci\u00f3n establecida para el r\u00e9gimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano com\u00fan (art\u00edculo 112 LIS)<\/li>\n
      7. Esta reducci\u00f3n podr\u00e1 tenerse en cuenta a la hora de calcular los pagos fraccionados donde el contribuyente opte por su determinaci\u00f3n sobre la parte de la base imponible del per\u00edodo de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada a\u00f1o natural (art\u00edculo 40.3 LIS)<\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n

        Enlace | Reserva de Nivelaci\u00f3n<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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